“稅收洼地”一詞，有多火爆，大家網(wǎng)上隨意查詢一番，就可以知曉。今天，我們不論這種資源的利與弊，先簡(jiǎn)單介紹一下國(guó)內(nèi)常用的“稅收洼地”的四種主流類型，供大家學(xué)習(xí)參考。
（一）區(qū)域性稅收優(yōu)惠型
為了促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了許多區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，最為典型的代表就是新疆維吾爾自治區(qū)霍爾果斯市。2010年，國(guó)家級(jí)的霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)成立，之后相繼出臺(tái)了“五免”和“五減半”的稅收優(yōu)惠政策，吸引了大量企業(yè)投資。有一些企業(yè)利用以此形成的“稅收洼地”進(jìn)行避稅。如河北某裝備總公司發(fā)布公告，以轉(zhuǎn)型開展境外創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)為名遷入霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，其后利用當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策，規(guī)避了轉(zhuǎn)讓其子公司需繳納的巨額企業(yè)所得稅。
（二）地方政府財(cái)政返還獎(jiǎng)勵(lì)型
一些地方政府為促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會(huì)采用財(cái)政返還、獎(jiǎng)勵(lì)等方式鼓勵(lì)招商引資。如河北某制藥集團(tuán)就因此在西藏自治區(qū)拉薩市設(shè)立了銷售子公司。位于河北省的生產(chǎn)型子公司將藥品低價(jià)銷售給拉薩子公司，再由其將藥品賣向全國(guó)各大醫(yī)院和藥房，并因此留存了大量的利潤(rùn)。由于該子公司在拉薩市繳納企業(yè)所得稅，享受當(dāng)?shù)氐呢?cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策，大部分稅款又以財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的形式回到該子公司，從而使該制藥集團(tuán)的整體稅收負(fù)擔(dān)大大降低?！?/span>
（三）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠型
大型企業(yè)集團(tuán)存在大量的研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)支出，集團(tuán)內(nèi)不少承擔(dān)核心技術(shù)研發(fā)的公司會(huì)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的優(yōu)惠稅率，成為集團(tuán)內(nèi)的“稅收洼地”。例如，總部位于江蘇省的某童車企業(yè)集團(tuán)，總公司集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體，享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。其在河北省的生產(chǎn)型子公司以較低的價(jià)格將產(chǎn)品銷售到總公司，總公司再以正常的市場(chǎng)價(jià)格向終端市場(chǎng)銷售，通過享受優(yōu)惠稅率降低集團(tuán)的整體稅負(fù)?！?/span>
（四）集團(tuán)成員企業(yè)虧損彌補(bǔ)型
這種類型的特點(diǎn)是，企業(yè)集團(tuán)通過境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)集中到存在虧損的成員企業(yè)，通過彌補(bǔ)虧損實(shí)現(xiàn)“盈虧互抵”，大幅降低集團(tuán)整體稅負(fù)。例如，河北某大型企業(yè)集團(tuán)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍較寬，其成員企業(yè)中既有收益高的也有虧損的。為了實(shí)現(xiàn)整體收益最大化，集團(tuán)在制定內(nèi)部定價(jià)政策時(shí)，有針對(duì)性地對(duì)虧損企業(yè)進(jìn)行一定的傾斜，通過關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)多向虧損企業(yè)留存，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅負(fù)的下降。
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